Manovra 2027: il testo del DDL con tutte le misure su IRPEF, lavoro, pensioni e imprese

Il disegno di Legge di Bilancio 2027, bollinato dalla Ragioneria Generale dello Stato e approdato alla Camera dei Deputati, mobilita circa 26 miliardi di euro. Tra gli interventi principali figurano l’estensione del secondo scaglione IRPEF a 55.000 euro, l’innalzamento del regime forfettario a 100.000 euro, l’esenzione strutturale dal bollo auto e nuove tutele per famiglie e previdenza, finanziate in larga parte da banche, assicurazioni e settore energetico.

Il disegno di Legge di Bilancio 2027 avvia ufficialmente il proprio iter parlamentare presso la Camera dei Deputati. Il testo trasmesso dall’Esecutivo, che il Parlamento potrà emendare fino all’approvazione definitiva prevista entro il 31 dicembre, affianca interventi inediti sul fronte fiscale, del lavoro e del welfare a norme già incardinate nella legislazione a legislazione vigente. La Manovra vale complessivamente 26 miliardi di euro per il 2027 e 27 miliardi per il 2028. L’impianto finanziario rispetta vincoli rigorosi: le risorse generate dallo scostamento di bilancio autorizzato dal Parlamento sono interamente destinate alle coperture per energia e difesa, mentre la quota maggioritaria delle nuove entrate viene reperita tramite prelievi straordinari e rimodulazioni a carico del comparto finanziario, bancario ed energetico.

1 – IRPEF al 33% fino a 55mila euro: il risparmio per fascia di reddito

L’articolo 9, comma 1, del DDL amplia temporaneamente la portata del secondo scaglione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Per il solo anno d’imposta 2027, l’aliquota del 33% (attualmente applicata alla fascia compresa tra 28.000 e 50.000 euro) viene estesa ai redditi fino a 55.000 euro. L’aliquota marginale del 43% scatterà unicamente sulla quota di reddito eccedente i 55.000 euro.

La rimodulazione fissa la struttura IRPEF 2027 su tre aliquote: 23% per i redditi fino a 28.000 euro, 33% oltre 28.000 e fino a 55.000 euro, e 43% oltre i 55.000 euro. Secondo la relazione tecnica al provvedimento, la misura comporta minori entrate per circa 1,43 miliardi di euro nel 2027 e interessa una platea stimata in 3,2 milioni di contribuenti. Il beneficio cresce di 100 euro per ogni 1.000 euro di imponibile oltre i 50.000 euro, fino a raggiungere un risparmio massimo di 500 euro annui per chi tocca o supera i 55.000 euro.

I calcoli si intendono al lordo delle addizionali regionali e comunali e a parità di detrazioni spettanti. In assenza di ulteriori interventi legislativi nella futura Legge di Bilancio, dal 1° gennaio 2028 la soglia massima del secondo scaglione tornerà automaticamente a 50.000 euro, ripristinando la formulazione ordinaria dell’art. 11 del TUIR.

2 – Lavoro dipendente: under 30, fringe benefit, aumenti contrattuali e premi

Per il settore privato e pubblico, il DDL bilancia proroghe agevolative e interventi mirati sui lavoratori più giovani e sul pubblico impiego:

• Imposta sostitutiva 1% Under 30 (Art. 44): Per il 2027 viene introdotta un’imposta sostitutiva dell’1% sugli incrementi retributivi ottenuti dai lavoratori dipendenti del settore privato nati dal 1° gennaio 1998, titolari di un reddito complessivo da lavoro dipendente fino a 28.000 euro. L’imposta si applica alla differenza di reddito rispetto all’anno precedente (riproporzionata ai giorni lavorati) entro il limite massimo di 2.500 euro. L’adesione all’aliquota dell’1% comporta la rinuncia contestuale ad altre agevolazioni (come la detassazione dei rinnovi o quella su notturni e festivi).
• Fringe benefit a 2.000 euro per Under 31 (Art. 45): Per il 2027, la soglia di esenzione fiscale dei beni e servizi ceduti ai dipendenti che non abbiano compiuto i 31 anni viene innalzata a 2.000 euro annui, indipendentemente dalla presenza di figli a carico (mentre per la generalità dei lavoratori privi di figli la soglia ordinaria resta a 1.000 euro).
• Detassazione aumenti CCNL al 5% (Art. 6): Prorogata al 2027 l’imposta sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi corrisposti nel 2027 in attuazione di rinnovi contrattuali sottoscritti tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2027, riservata ai dipendenti privati con reddito 2026 non superiore a 33.000 euro (esclusi gli arretrati).
• Premi di risultato e azionariato (Art. 10): Resta ferma l’aliquota dell’1% sui premi di risultato entro i 5.000 euro (già prevista dalla L. 199/2025). L’art. 10 prevede inoltre l’esenzione dal prelievo fiscale nella misura del 50%, entro un tetto massimo di 1.500 euro annui per gli anni dal 2025 al 2027, per i dividendi derivanti da azioni assegnate ai lavoratori in sostituzione dei premi.
• Turni, festivi e settore turistico (Artt. 7 e 8): Viene prorogata al 2027 la detassazione al 15% sul lavoro notturno, festivo e a turni entro 1.500 euro per i dipendenti del settore privato con reddito fino a 40.000 euro. Nel turismo, ristorazione e stabilimenti termali viene riconfermato dal 1° gennaio al 30 settembre 2027 il trattamento integrativo speciale sul lavoro straordinario e festivo.
• Salario accessorio PA (Art. 65): Per i dipendenti pubblici non dirigenti con reddito 2026 fino a 50.000 euro viene introdotta una tassazione sostitutiva del 15% sul salario accessorio entro il limite di 800 euro annui (salva rinuncia espressa del dipendente).

3 – Forfettari a 100mila euro, il vincolo della direttiva IVA

L’articolo 9, comma 2, del DDL innalza da 85.000 a 100.000 euro la soglia annua di ricavi e compensi per l’accesso e la permanenza nel regime forfettario ai fini delle imposte sui redditi. Tuttavia, ai fini dell’esonero dall’IVA, il limite operativo rimane ancorato a 85.000 euro in attesa dell’autorizzazione in sede comunitaria: l’art. 284 della Direttiva 2006/112/CE impone infatti un tetto di 85.000 euro per le franchigie nazionali, richiedendo un negoziato con la Commissione Europea.

Le nuove norme fissano inoltre le soglie per la fuoriuscita immediata dal regime nel corso dell’anno: il superamento dei 115.000 euro determina la decadenza immediata dalle imposte dirette, mentre lo sforamento dei 100.000 euro comporta l’applicazione dell’IVA a partire dall’operazione che ha determinato il superamento. Per il solo 2027, il limite di reddito da lavoro dipendente o assimilato per accedere al regime viene mantenuto a 35.000 euro (art. 9, comma 3).

Il vantaggio teorico stimato per un professionista (al lordo di addizionali locali e dell’applicazione dell’IVA oltre gli 85.000 euro) ammonta a 7.100 euro annui.

4 – Bonus casa al 50%, Bonus Mobili e cedolare secca al 5%

Il settore immobiliare recepisce proroghe strutturali e ridefinizioni delle aliquote per locazioni e mutui:

Bonus Ristrutturazioni e Bonus Mobili confermati
L’articolo 4 del DDL conferma per le spese sostenute nel 2027 la detrazione al 50% per gli interventi di ristrutturazione edilizia, Ecobonus e Sismabonus effettuati sull’abitazione principale del proprietario o del titolare di diritto reale di godimento (entro il limite di spesa di 96.000 euro). Per gli immobili diversi dall’abitazione principale l’aliquota si attesta al 36%. Per i lavori condominiali su parti comuni il limite Ecobonus è di 40.000 euro per unità immobiliare. Viene disattesa l’ipotesi dell’Ecobonus al 65% sulla prima casa.
Il Bonus Mobili ed Elettrodomestici viene prorogato al 50% su un tetto massimo di spesa di 5.000 euro per gli immobili oggetto di ristrutturazione nel periodo di riferimento. L’art. 4, comma 2, destina 50 milioni di euro al fondo per l’acquisto di elettrodomestici ad alta efficienza.

Mutui prima casa e agevolazione sul riacquisto
L’articolo 2 estende fino al 31 dicembre 2029 le garanzie statali rafforzate per i mutui prima casa a favore delle categorie prioritarie, incrementando la dotazione del Fondo di Garanzia di 200 milioni di euro per ciascuno degli anni 2028 e 2029. L’articolo 41 allunga da uno a due anni i termini per il trasferimento della residenza e per il riacquisto di una nuova prima casa a seguito di alienazione dell’immobile preesistente entro il quinquennio, riconoscendo il credito d’imposta anche in caso di acquisto antecedente alla vendita.

Cedolare secca al 5% sugli affitti a canone concordato
L’articolo 5 riduce l’aliquota della cedolare secca dal 10% al 5% per i contratti a canone concordato stipulati nel 2027 (e per il loro primo rinnovo, coprendo il periodo 2027-2031). L’aliquota crolla all’1% qualora il conduttore abbia meno di 36 anni al momento della stipula. Le agevolazioni non si applicano ai rinnovi di contratti preesistenti né alle locazioni stipulate in sostituzione di contratti interrotti anticipatamente tra le medesime parti o con soggetti residenti nell’immobile al 30 settembre 2026. Su un canone di 800 euro mensili (9.600 euro annui), l’imposta annua passa da 960 a 480 euro (o a 96 euro con inquilino under 36).

Cedolare secca sugli immobili commerciali
Viene introdotta in via sperimentale per il 2027 la cedolare secca al 21% sui locali commerciali (categoria C/1) di superficie fino a 200 metri quadrati (escluse le pertinenze). Nei comuni capoluogo delle 14 città metropolitane l’aliquota è ridotta al 10%. L’opzione richiede l’utilizzo esclusivo del locale per attività d’impresa, arte o professione ed è presidiata da clausole antielusione sulle risoluzioni anticipate dei contratti in corso al 30 settembre 2026.

5 – Bollo auto strutturale e targhe personalizzate

L’articolo 3 del DDL rende permanente dal 2027 l’esenzione dal pagamento del bollo auto per un singolo veicolo intestato a ciascuna persona fisica (autovettura a benzina, gasolio o ibrida con potenza fino a 80 kW, oppure un motociclo/ciclomotore in assenza di autoveicoli). La norma abroga le precedenti disposizioni temporanee e trasferisce alle Regioni trasferimenti compensativi per circa 2,3 miliardi di euro all’anno.

Per i nuclei familiari con più di tre figli (di cui almeno uno minorenne), l’articolo 3 riconosce un contributo INPS a rimborso del bollo pagato per autoveicoli da 6 a 9 posti fino a 133 kW di potenza, per un valore massimo di 385,71 euro annui (in questo caso l’esenzione ordinaria sugli altri veicoli del nucleo decade).

Dal 1° marzo 2027 vengono introdotte le targhe personalizzate su richiesta: fino al 31 maggio 2027 il costo corrisponde a 1.000 euro per i privati e 10.000 euro per le imprese (tariffe ridotte a 500 e 5.000 euro dal 1° giugno 2027).

6 – Pensioni, fondo per la flessibilità in uscita e scatti già previsti dal 2027

Nel comparto previdenziale, l’articolo 52 istituisce un fondo con una dotazione di 850 milioni di euro all’anno per il triennio 2027-2029, destinato a finanziare interventi di flessibilità in uscita che verranno recepiti in un successivo provvedimento legislativo.

Per le pensioni minime non viene rinnovato l’incremento transitorio dell’1,3% applicato nel 2026. Sul fronte del Trattamento di Fine Servizio (TFS) dei dipendenti pubblici (Art. 50), la legge riduce i tempi di attesa dell’erogazione a sei mesi per i requisiti maturati nel 2028 e a tre mesi per quelli maturati nel 2029, eliminando progressivamente la rateizzazione dei pagamenti dal 2035.

7 – Famiglie: conto previdenziale per i neonati, congedo e bonus mamme

Il pacchetto famiglia introduce tutele economiche e di conciliazione vita-lavoro:

• Fondo Valore Nuovi Nati (Art. 58): Istituito presso l’INPS per ogni nato dal 1° gennaio 2027. Lo Stato versa un contributo fisso di 100 euro all’anno fino al 18° anno di età (1.800 euro di versamenti pubblici complessivi). I familiari (genitori, parenti entro il 3° grado, affini entro il 2°) possono integrare il fondo con versamenti volontari beneficiando di una detrazione IRPEF del 19% fino a 1.000 euro all’anno. La gestione finanziaria è affidata a Cassa Depositi e Prestiti; a 18 anni le somme confluiscono in una forma di previdenza complementare.
• Congedo Parentale all’80% (Art. 59): L’indennizzo all’80% della retribuzione fruibile nei primi sei anni di vita del bambino viene esteso da 3 a 4 mesi per il primo figlio, a 5 mesi per il secondo figlio e a 6 mesi dal terzo figlio in poi (per eventi di maternità/paternità conclusi dopo il 31 dicembre 2026).
• Voucher Autonomi (Art. 60): In alternativa al congedo parentale, i genitori lavoratori autonomi e gli iscritti alla Gestione Separata INPS possono richiedere un voucher fino a 500 euro al mese per un massimo di tre mesi (da spendere in servizi di baby-sitting o nido).
• Bonus Mamme Strutturale (Art. 57): Il contributo diviene permanente nell’importo di 100 euro al mese (erogato trimestralmente dall’INPS) per le lavoratrici dipendenti e autonome con redditi fino a 40.000 euro annui, in presenza di due figli fino ai 10 anni del secondo, o di tre o più figli fino ai 18 anni del minore. Viene contestualmente soppresso l’esonero contributivo parziale programmato dal 2027.

8 – Sanità e scuole: Fondo sanitario a 146,3 miliardi e buono over 75

Il Fondo Sanitario Nazionale viene incrementato di 3,4 miliardi di euro, raggiungendo una dotazione complessiva di 146,3 miliardi nel 2027 (l’art. 69 assegna 2.365 milioni di euro aggiuntivi diretti). Le risorse finanziano l’adeguamento delle tariffe ospedaliere per acuti, l’indennità di pronto soccorso e i piani per l’Alzheimer, mentre gli articoli 71 e 73 rimodulano i tetti di spesa per farmaci e dispositivi con riduzione del payback per le imprese che investono in Italia.

L’articolo 53 istituisce la Carta Sanitaria da 300 euro per gli anziani di età pari o superiore a 75 anni con redditi pensionistici non superiori a 28.000 euro annui (platea stimata in 5,5 milioni di persone). Per le persone non autosufficienti di età pari o superiore a 80 anni viene prorogata la prestazione universale assistenziale con soglia ISEE fissata a 12.000 euro.

In ambito scolastico ed universitario, l’articolo 80 programma contributi integrali per la climatizzazione, l’installazione di pompe di calore e l’efficientamento energetico degli edifici scolastici e degli ospedali (150 milioni nel 2028 e 250 milioni all’anno nel biennio 2029-2030). L’articolo 105 impone agli editori di offrire i testi scolastici in formato digitale stampabile con uno sconto minimo del 50% rispetto alla versione cartacea.

9 – Misure per le imprese: ZES, assunzioni, cloud ed energia

Il testo contiene un articolato pacchetto di interventi a supporto del sistema produttivo:

Per il settore agricolo, l’articolo 11 proroga l’esenzione IRPEF sui redditi dominicali e agrari per coltivatori diretti e IAP entro i 10.000 euro (e imponibilità al 50% tra 10.000 e 15.000 euro), rifinanziando il credito d’imposta Agricoltura 4.0 con 82,1 milioni annui. Nel settore della pesca si introduce la cassa integrazione al 80% per sospensioni fino a 90 giorni (art. 49). L’articolo 40 rinvia infine al 1° luglio 2027 l’entrata in vigore di Plastic Tax e Sugar Tax.

10 – Coperture della Manovra 2027: banche, energia, giochi e ministeri

Per garantire l’equilibrio della Manovra (fissando il deficit tendenziale al 3,4% del PIL nel 2027 e al 3,2% nel 2028), il Governo recepisce coperture di sistema strutturali:

1. Settore Bancario e Assicurativo (Artt. 15 e 18): Oltre 5 miliardi di euro derivano dal raddoppio delle aliquote della Tobin Tax sulle transazioni finanziarie e dall’aumento di 3 punti percentuali dell’addizionale IRES per banche e intermediari finanziari nel biennio 2027-2028, unitamente all’introduzione di una pari addizionale di 3 punti per le compagnie assicurative (con franchigia di detrazione a 200.000 euro).
2. Comparto Energetico (Art. 21): Incremento dell’aliquota IRAP per le società energetiche di 5 punti percentuali nel 2027 e di 3 punti percentuali nel 2028 e 2029 (gettito atteso di circa 700 milioni).
3. Settore Giochi e Tagli ai Ministeri: 700 milioni provengono dalla riorganizzazione del prelievo sui giochi e circa 1 miliardo di euro dai tagli lineari alle dotazioni finanziarie dei Ministeri e della Presidenza del Consiglio.
4. Exit Tax sulle plusvalenze (Art. 17): Introduzione di una tassa sulla delocalizzazione delle plusvalenze latenti detenute da soggetti che trasferiscono la residenza fiscale all’estero dopo almeno 6 anni di permanenza in Italia negli ultimi 10, per patrimoni finanziari e partecipazioni di valore pari o superiore a 800.000 euro.

11 – Riepilogo: il perimetro delle misure nel ddl e le leggi già in vigore

Di seguito la matrice di sintesi per orientarsi tra le disposizioni contenute nel disegno di legge in discussione alla Camera e le norme già operative a legislazione vigente: